Какой метод списания товара выгоднее: разбираем подробно на примере
Затевая торговую деятельность, необходимо не только найти поставщиков и клиентов, но и определиться, каким способом рассчитывать себестоимость и списывать с учета проданные товары. Мы расскажем про разрешенные законом методы списания, а вы сможете выбрать самый оптимальный для себя.
Вернемся к определению себестоимости. Законодательно разрешены три варианта списания товара:
- по стоимости каждой единицы товара;
- по средней себестоимости;
- по методу FIFO (англ. «first in, first out» — «первый пришел, первый ушел»).
Показатель прибыли целиком и полностью зависит от применяемого метода. В некоторых случаях неверный выбор может привести даже к банкротству предприятия (потому что при списании вы будете завышать стоимость товаров, а значит расходы).
Чтобы вы не искали свой путь методом «проб и ошибок», мы подготовили для вас следующую инструкцию.
Какой бы вариант вы не выбрали, запомните — большое значение имеет товароучетная система. О нее зависит насколько просто, удобно и безошибочно вы будете учитывать товары.
Сервис МойСклад кроме ведения учета составляет необходимые аналитические отчеты, которые будут понятны даже начинающим бизнесменам. В мобильном приложении вы всегда сможете узнать состояние дел и контролировать бизнес.
Списание по стоимости единицы товара
Суть заключается в том, что при продаже одного конкретного товара с остатков нужно списать именно эту купленную ранее единицу и ее себестоимость.
Понятно, что этот метод применим для штучных товаров, например таких, как автомобили, предметы искусства, ювелирные изделия и другие дорогостоящие вещи.
Для этих ТМЦ важно проследить из какой партии они поступили и по какой цене. Иначе разница в стоимости может быть критической (например одно и то же платье в «сезон» и при устаревании коллекции будет иметь совершенно разную цену).
Иногда нужно списать товар, которого нет ни на складе, ни в магазине. О том, как действовать в таких случаях, читайте на сайте МоегоСклада .
Метод средней себестоимости
Вряд ли вы сможете определить стоимость автомобиля, используя метод средней себестоимости. Зато этот способ идеально подойдет для учета канцтоваров, одежды, обуви, игрушек, косметики и любых других товаров широкого потребления.
В тех ситуациях, когда закупочная стоимость в течение месяца часто колеблется то в большую, то в меньшую сторону. Вспоминаем, как считается среднее арифметическое и находим среднюю стоимость ТМЦ в месяц:
Себестоимость проданного товара также определяется за месяц.
Метод расчета по средней себестоимости выбирают за простоту применения и для сохранения в течение месяца стабильной цены продажи. Но этот вариант нельзя назвать идеальным, потому что на уровне налогового учета рассчитанная себестоимость может оказаться невыгодной.
Например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены. В таком случае возможно вам подойдет третий способ.
Делать расчеты можно и в Excel, но лучше использовать готовое решение такое, как МойСклад . Средняя себестоимость будет быстро и точно посчитана, останется только проанализировать — выгодно ли вы продаете.
Метод ФИФО
Он оказался самым распространенным как в розничной, так и в оптовой торговле. Этот метод можно применять, буквально соблюдая очередность закупки товаров. Например, когда вам важно соблюсти сроки годности и выставить на продажу более поздний привоз, а свежий придержать.
Когда срок годности не нужно учитывать, то продавая любой товар, вы списываете его с остатка по самой “старой” цене из “первой” партии.
Когда остатки исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставке, затем — следующей, и так далее.
Согласитесь, что такой принцип является достаточно справедливым. По какой бы высокой или низкой цене вы не купили, вы рано или поздно по ней спишите товар. В МоемСкладе это можно сделать за несколько минут. Чтобы узнать как, прочтите пошаговую инструкцию .
Сравниваем методы
Мы решили сравнить описанные методы на практическом примере. Пусть мы хотим посчитать себестоимость в разных вариантах для ручек в магазине канцтоваров. Заодно посмотрим, как меняется бухгалтерская прибыль.
- Остаток ручек на начало месяца — 1100 штук, закупочная стоимость — 10 рублей за штуку.
- За месяц куплено 2 партии ручек. Партия 1 — 500 штук по 9,50 рублей и Партия 2 — 500 штук по 9,00 рублей.
- Ручки продаются по цене 15 рублей за штуку, за месяц продано 1400 штук.
Расчет по методу единицы товара делать не будем — ведь тут у нас ходовой массовый товар, а не штучные дорогие украшения.
Расчет по методу средней себестоимости
1) Определяем среднюю себестоимость ручки:
(1 100 * 10) + (500 * 9,50 + 500 * 9,00) / (1 100 + 500 + 500) = 9,64 руб.
2) Считаем себестоимость товаров, которые мы продали, для списания:
Расчет по методу ФИФО
1) Всего продано 1400 штук ручек. Считаем так: 1100 штук мы продали из имеющегося на начало месяца остатка (первые закупленные по времени) по цене 10 руб. за штуку, потом продали еще 300 из первой партии (по цене 9,50 за штуку).
2) Считаем себестоимость для списания:
1 100 * 10 + 300 * 9,50 = 13 850,00 руб.
Итак: по методу средней себестоимости мы должны списать товары по себестоимости — 13 496,00 руб., а по методу ФИФО — 13 850,00 руб. В нашем случае по ФИФО — больше расходов к списанию, а значит будет ниже прибыль и, как следствие, налог на нее, а при средней с/с — ситуация обратная.
Если цена закупа на ваши товары регулярно снижается, то вам больше подойдет метод ФИФО. Если она остается примерно в одном диапазоне и не сильно колеблется — можно использовать и метод средней себестоимости.
Чтобы списать недостачу, вы должны провести инвентаризацию товара на складе. Результаты инвентаризации оформляются документами ИНВ-3, ИНВ-19 и ИНВ-26, а также изданием приказа о результатах инвентаризации и наказании материально-ответственных лиц. Скачать бланки инвентаризации можно на сайте МоегоСклада .
Метод ФИФО в складской программе
Списание товаров по принципу ФИФО достаточно просто воплотить физически на складе, разместив товары в очередности поступления. Но еще проще автоматизировать учет и списание в программе МойСклад.
На основе введенных данных о поступлении и продажах программа самостоятельно рассчитает себестоимость списанных товаров по методу ФИФО. Это максимально упрощает работу бухгалтера, кладовщика и даже директора или предпринимателя, т. к. не нужно специальных знаний, чтобы провести расчеты.
От правильного определения себестоимости и цены продажи зависит рентабельность бизнеса, поэтому доверяйте расчеты только профессионалам.
Помимо расчета себестоимости МойСклад следит за всем учетом, показывает реальные остатки каждого товара. А также производит расчет еще множества показателей, благодаря которым вы сможете оперативно принять правильные управленческие решения.
Учетная политика компании
Если вы уже определились с методом оценки себестоимости, то свое решение вы обязательно должны отразить в учетной политике.
Директор обязан утверждать и подписывать разработанную бухгалтером для организации политику учета.
Наше напутствие напоследок. В отличии от налогового и бухгалтерского учета в управленческих отчетах вы вправе использовать любой метод. Но это не целесообразно и принесет только путаницу и разногласие в результатах, поэтому лучше выбрать единую оценку и применять ее везде.
В сервисе для управления торговлей МойСклад можно списать недостающие или испорченные товары после инвентаризации. Для каждого склада создается отдельный документ. В нем указываются цены и число товаров, но можно добавить и причину списания.
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): Как настроить способы оценки МПЗ по средней взвешенной и средней скользящей оценке (+ видео)?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.64.42.
Пунктом 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) определено, что при отпуске материалов, товаров и готовой продукции (МПЗ) в производство и ином выбытии предприятие для целей бухгалтерского учета может списывать их стоимость одним из следующих способов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
Оценка МПЗ по средней себестоимости происходит по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца (п. 18 ПБУ 5/01).
В соответствии с пунктом 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. пиказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее – Методические указания) применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими способами
- исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);
- путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.
Выбранный способ необходимо зафиксировать в учетной политике организации.
В целях налогового учета при определении размера материальных расходов (при списании сырья и материалов), используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется один из следующих методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
- по стоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
Выбранный способ (метод) необходимо зафиксировать в учетной политике организации для целей налогообложения.
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) способ оценки МПЗ устанавливается в регистре Учетная политика (раздел Главное) и может принимать одно из двух значений:
- По средней;
- По ФИФО.
Выбранный способ всегда одинаков для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли.
Для списания материалов в производство в программе используются документы Требование-накладная или Отчет производства за смену.
Если в регистре Учетная политика выбран способ оценки МПЗ По средней, то порядок расчета стоимости материалов зависит от настройки проведения документов (раздел Администрирование – Проведение документов). Если переключатель Расчеты выполняются установлен в положение:
- При проведении документов, то при проведении документов, которыми отражается выбытие материалов, проводки по списанию их стоимости формируются исходя из сложившейся на момент отпуска себестоимости (т.е. по средней скользящей себестоимости, в расчет которой включаются количество и стоимость на начало месяца, все поступления и все выбытия до момента отпуска);
- При закрытии месяца, то при проведении документов, которыми отражается выбытие материалов, проводки по списанию их стоимости формируются по плановым ценам или с нулевой себестоимостью (если не заданы плановые цены или тип плановых цен).
В конце месяца при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры, входящей в обработку Закрытие месяца, себестоимость материалов корректируется до средневзвешенной (в расчет средневзвешенной оценки включаются количество и стоимость на начало месяца и все поступления текущего месяца).
Таким образом, расчет средней себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается только по методу взвешенной оценки.
Если пользователь хочет отказаться от оценки материалов по средневзвешенной себестоимости и с этой целью пропускает выполнение регламентных операций Корректировка стоимости номенклатуры, то он должен иметь в виду, что средняя скользящая оценка в программе отличается от определения скользящей оценки, приведенной в пункте 78 Методических указаний. Скользящая себестоимость, по которой материалы списываются в «1С:Бухгалтерии 8» включает не только остатки на начало месяца и все поступления текущего месяца, но и все выбытия текущего месяца.
Расчет скользящей себестоимости в программе соответствует Методическим указаниям лишь в частном случае, когда в течение месяца в учетной системе регистрируется только одно выбытие номенклатурной позиции.
Если пользователь уверен, что данное условие будет выполняться в течение всего года, то выполнение регламентных операций Корректировка стоимости номенклатуры можно пропускать. В таком частном случае расчет средней себестоимости будет выполнен по методу скользящей оценки.
Способы оценки товаров в розничной торговле
Способы оценки товаров в розничной торговле при совместной работе конфигураций 1С:Розница и 1С:Бухгалтерия. Легасофт.
Открывая магазин, собственник в первую очередь справедливо думает о его автоматизации. Вопрос о бухгалтерском учете уходит на второй, а то и третий план, становясь головной болью уже бухгалтера, которому предстоит запустить его в функционирующем розничном магазине. Самым логичным решением в этом случае становится настройка синхронизации между конфигурациями 1С: Розница и 1С:Бухгалтерия. Это позволит бухгалтеру оперативно получать достоверную информацию о положении дел в магазине, а также своевременно подготовить и сдать регламентированную отчетность.
Идеальной является ситуация, когда синхронизация проходит между базами, в одной из которых учет еще не ведется, иными словами она является чистой. Тогда, все справочники (номенклатура, склады, контрагенты) будут перенесены в чистую базу, что минимизирует вероятность появления дублей в этих справочниках в результате синхронизации. Однако, если до автоматизации учет велся автономно в обеих программах, при настройке синхронизации будет предложено вручную сопоставить позиции справочников, фиксируя соответствие в обеих программах. Все несопоставленные позиции будут скопированы в ту базу, где данного наименования не было. Вероятность появления дублей в справочниках, в этом случае, уже зависит от того, насколько точно и полно будет проведено ручное сопоставление позиций.
После того, как бухгалтер определился с тем, какие базы будут участвовать в синхронизации, необходимо более подробно обратиться к самому учету.
Первое и самое главное, с чем сталкивается бухгалтер при настройке учетной политики, это выбор способа оценки товаров в рознице. Поскольку мы говорим о синхронизации с конфигурацией 1С:Розница, то по умолчанию считаем, что магазин автоматизирован. Этот вывод делаем из того, что основным критерием автоматизации для бухгалтерского учета является возможность программным способом или вручную формировать документ Отчет о розничных продажах ежедневно и выводить остатки на любой момент времени, не проводя инвентаризацию. Именно это и позволяет с легкостью делать 1С:Розница. Таким образом, автоматизированная торговая точка (АТТ) позволяет бухгалтеру выбирать, как будет осуществляться учет товаров на складах розничного магазина: по продажным или покупным ценам. Оба способа имеют свои достоинства и недостатки, однако, следует отметить, что учет по покупным ценам возможен только в магазине, где ведется натурально-стоимостной учет товаров. Иными словами, по наименованиям.
Учет в продажных ценах
Наиболее привычным для опытных бухгалтеров является учет в продажных ценах. Этот вариант являлся классическим для розничной торговли много лет. В неавтоматизированных торговых точках (НТТ), когда невозможно было поставить на учет каждую упаковку печенья или палку колбасы, бухгалтер осуществлял стоимостной учет товара, анализируя продажи и остатки в ценах, по которым планировалось данный товар продать в будущем. Торговая наценка при этой системе формировалась на 42 счете «Торговая наценка».
После утверждения способа оценки товаров в программу 1С:Розница вводятся документы поступления, установки цен номенклатуры, отчеты о розничных продажах, списания и оприходования. Тут же проводится инвентаризация товаров при необходимости. Все эти документы при синхронизации переносятся в бухгалтерию. И в этот момент могут возникнуть первые трудности. Во-первых, учет всех остатков в бухгалтерии должен осуществляться по одной цене. Иными словами, если на складе было 10 упаковок печенья по 50 рублей, а из Розницы получены документы, в которых сказано, что пришло еще 3 пачки такого же печенья, но с ценой уже 60 рублей, то пока не будет проведена переоценка всего остатка на 41 счете по 60 рублей, программа будет выдавать ошибку: «Розничная цена товара не равна учетной цене» (см. рис. 1)
Это связано с тем, что программа определяет стоимостную оценку остатков по конкретной номенклатурной позиции и делит эту сумму на количество, вычисляя так называемую учетную цену. В нашем примере стоимость остатков до ввода документа поступление по оборотно-сальдовой ведомости составляла 500 руб. Количество товара с учетом поступивших – 10 шт. Таким образом, учетная цена товара 50 руб. Далее документом установки цен была введена новая цена 60 руб. (Рис.2)
В результате этой операции программа предполагает, что весь товар по данной номенклатурной позиции будет учтен по 60 руб. и при проведении документа поступления товара программа вычислит учетную цену товара понимая, что она не равна ожидаемой в 60 руб. Для исправления этой ситуации при синхронизации автоматически переносится документ переоценки товара (Рис. 3).
В результате этой операции все товары в остатке по данной позиции будут оценены по 60 руб. (См. рис. 4), что позволит провести последующие документы поступления.
Потребность проведения переоценки не будет возникать до тех пор, пока не будет введен новый документ установки цен.
Сложность состоит в том, что в Рознице документ установки цен создается на основании документа поступления и проводится на 1 секунду раньше документа основания. Однако происходит это только при введении документов последовательно, а не «задним числом». Если цены устанавливаются на следующий или через несколько дней, то программа проведет документы не скорректировав время. В этом случае, после синхронизации в бухгалтерии поступление вовсе не увидит документ установки цен и выдаст другую ошибку: «Розничная цена товара не установлена» (Рис. 5)
Для ее исправления нужно будет найти документ установки цен, предшествующий документу поступления и изменить время, указав его ранее поступления.
Иначе говоря, последовательность введения документов в Рознице и Бухгалтерии отличаются. В Рознице сначала вводится поступление, а на его основании вводится документ установки цен. А вот Бухгалтерия ждет иную последовательность: поступление не может быть проведено ранее документа установки цен и переоценки.
То есть очень важно правильно и своевременно вносить документы в Рознице для их корректного переноса и проведения в Бухгалтерии.
Другим важным вопросом при синхронизации и оценке товаров по продажным ценам является идентичность остатков на складах в Рознице и Бухгалтерии. Это важно для документа переоценки. При синхронизации и соответствующих настройках в Рознице, данный документ будет формироваться автоматически при синхронизации и переносится вместе с остальными. Однако подтягивать он будет остатки по данным учета в исходной базе, то есть Розницы. Если остатки совпадают, то проблем при проведении документов поступления не возникнет. Однако, очень часто бывает, что какие-то документы проводятся или исправляются задним числом. В этом случае остатки в программах могут не совпадать, что приведет к необходимости корректировать документ переоценки в соответствии с остатками в Бухгалтерии. Также, если все документы уже исправлены и проведены, в случае ввода какого-то забытого поступления или списания в Рознице, перепровести поступления в Бухгалтерии уже не выйдет, не проведя соответствующие корректировки документа Переоценка.
Также ситуация обстоит с продажами товара в Рознице «в минус». В этом случае, Бухгалтерия просто не сможет провести переоценку остатков до тех пор, пока они не станут положительными. Соответственно, за этот период документы поступления провести не получится.
Таким образом, можно сделать вывод, что учет по продажным ценам в условиях синхронизации конфигураций 1С:Розница и 1С:Бухгалтерия реализован, однако требует абсолютную идентичность остатков и своевременный и точный ввод данных. Кроме того, как видно, при этой системе учет в конфигурации 1С:Бухгалтерия практически полностью дублирует учет в 1С:Рознице. Способ оценки товаров по продажной стоимости подходит для автономной работы бухгалтерии без доступа бухгалтера к данным в программе 1С:Розница, т.к. все аналитические отчеты в условиях синхронизации программ логичнее получать оттуда.
Так, одна из основных потребностей бухгалтера, оправдывающая необходимость учета через 42 счет, стоимостная оценка склада, может быть удовлетворена с помощью отчета Оценка слада (в розничных ценах) в конфигурации 1С:Розница (Рис. 6).
Кроме того, разные вариации данного отчета позволяют получить и другие данные, ранее не доступные: Оценка склада (в ценах по виду цены), товарный отчет ТОРГ-29, остатки на складах, движение с группировкой по складам и многие другие.
Таким образом, становится очевидно, что необходимости дублировать все документы из Розницы в Бухгалтерию для получения информации о состоянии остатков, их стоимости и движении совершенно нет. И в этот момент стоит вспомнить о втором способе оценки товаров в рознице – по покупным ценам. Именно этот способ является предпочтительным для учета в условиях синхронизации.
Учет по покупным ценам
При учете по покупным ценам в 1С:Бухгалтерию переносится только документы, формирующие движения остатков товаров и денежных средств, т.е. приходные и расходные накладные, отчеты о розничных продажах, списания и оприходования. Необходимости устанавливать цены и проводить переоценки в этом случае нет. Эта система влечет за собой минимальное количество ошибок при проведении документов и избегает дублирования операций в двух учетных системах, что снижает трудоемкость учета и повышает производительность сотрудников бухгалтерии, позволив направить основные силы на другие аспекты учета (например, на регламентированную отчетность).
Каждый бухгалтер определяет для себя предпочтительный способ учета в соответствии с политикой организации и ее деятельностью, но современные технологии позволяют нам облегчить работу, передать ее в ведение программных продуктов. Счастливые обладатели синхронизированной пары конфигураций 1С:Розница и 1С:Бухгалтерия получают возможности учета, недоступные программам обособленно. Однако только правильное распределение функций по ведению учета между ними позволит в полной мере ощутить пользу от подобной синхронизации, не выполняя работу дважды. Поэтому, если планируется использование программ в паре, мы рекомендуем выбирать способ оценки товаров в рознице по покупным ценам, т.к. всю необходимую аналитику и общие отчеты легко получить из данных в конфигурации 1С:Розница, а учет в 1С:Бухгалтерии будет направлен на подготовку и сдачу регламентированной отчетности. Именно эта схема позволит рационально использовать как трудовые, так и программные ресурсы, а всем участникам учетного процесса получать удовольствие от своей работы, используя рабочее время рационально.